Všechny druhy operací s dividendami získávají v našem světě rostoucí popularitu spolu s rozvojem a formováním nových ekonomických vztahů. S ohledem na to tedy stále více a více vyvstávají otázky ohledně mechanismu jejich účetnictví, jakož i ohledně odrazu všech druhů transakcí s nimi v účetnictví. Zde není žádná výjimka a otázka, jak zohlednit dividendy, konkrétně jak zohlednit daň z dividend.
Instrukce
Krok 1
Otevřete daňový zákon Ruské federace a přečtěte si kapitoly 23 a 25, které upravují postup výpočtu daně z dividend a postup srážkové daně z dividend.
Krok 2
Určete sazbu daně z dividend. Daňový zákon Ruské federace zároveň stanoví určitá čísla. U zahraničních právnických osob je tedy sazba 15%, u fyzických osob, které nejsou rezidenty Ruské federace - 30%. Na druhé straně bude pro ruské podniky i pro fyzické osoby, obyvatele Ruské federace, sazba daně z dividend 9%.
Krok 3
Vypočítejte částku daně. K určení výše daně musí být sazba daně vynásobena rozdílem mezi částkou dividend, které vznikly k přijetí a výplatě. Současně musíte vědět, že částka daně se sníží odečtením všech naběhlých dividend od této částky od dividend připadajících právnickým osobám a fyzickým osobám, které nejsou rezidenty Ruské federace. A zvyšuje se v důsledku výše dividend přijatých podnikem. Měli byste si být vědomi, že neexistují žádné povinnosti týkající se daně z dividend, pokud je výše obdržených dividend nižší než částka, která má být vyplacena. Pamatujte také, že při výpočtu dividend pro každou kategorii osob (rezidenti, nerezidenti) se použije odpovídající daňová sazba stanovená daňovými právními předpisy.
Zaznamenejte daň z dividend do účetních záznamů.
Krok 4
Nahromadit dividendy pro účastníky Dt 84 –Ct 70 nebo pro Dt 84 –Ct 75–2.
Odráží v dokumentech srážkovou daň z dividend pro účastníky Dt 70 - Kt 68 nebo pro Dt 75-2 - K 68.
V účetnictví zohledněte výplatu dividend za Dt 70 –Ct 50/51, respektive za Dt 75-2 –Ct 50/51.
Pokud jste vy, nebo spíše vaše společnost, dostali zprávu o přírůstku dividend, musíte provést účetní záznam Дт 76 - Кт 96, ve kterém by měla být zohledněna výše naběhlých dividend. právě toto číslo bude rozhodující, díky této částce se zvýší účetní zisk podniku, což nijak neovlivní zdanění, protože částku daně z dividend zadržel daňový agent. Vždy tedy budete mít trvalý pozitivní rozdíl.
Krok 5
Proveďte zapojení Dt 68 - Kt 99.
Vypočítejte trvalou daňovou pohledávku podle sazby daně z příjmu.
Krok 6
Vytvořte účetní záznam Dt 51 - Kt 76 ve výši dividend vyplacených zástupcem pro srážkovou daň. Takové zaúčtování vytvoří debetní zůstatek, který musí být uzavřen transakcí Dt 91 - Kt 76, což umožní záporný rozdíl mezi účetním a daňovým účetnictvím.
